王会计上周急得团团转。公司刚签了一笔500万的采购合同，她正准备按老规矩去买印花税票，被我一嗓子喊住了：你先等等，今年印花税法变了，这类合同可能根本不贴花了！她愣了一下：啊？不是所有合同都要贴吗？我说，2022年7月1日新《印花税法》实施后，很多合同的印花税要么降了，要么直接免了。你还按老黄历办事，钱是白白扔出去。王会计一脸惊讶：那我们以前多交了多少冤枉钱？我说，现在改还来得及，先把新法吃透。
新法到底改了什么
以前我们用的是1988年的《印花税暂行条例》，实行了近35年。2022年7月1日起，新《印花税法》正式施行。变化不小，而且直接影响你每个月的钱包：
- 税率整体下调：比如承揽合同、建设工程合同从万分之五降到万分之三；运输合同也降到万分之三。合同金额大的，这一降能省不少
- 取消了对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定：营业执照、不动产权证、商标注册证不再贴花。以前每办一个证贴5元，现在全免了
- 明确了印花税的计税依据：不含增值税，合同金额和税额分开列明的，只按不含税金额计税。这一点特别重要，后面我会细说
- 增加了扣缴义务人规定：证券印花税由登记结算机构代扣代缴，证券交易更规范了
说白了，新法更细、更合理，也更省钱。但问题是，很多财务还在按老规矩办事。尤其是一些小微企业的兼职会计，压根没更新知识库，该免的没免，该降的没降。你要是还在买印花税票往合同上贴，那你已经OUT了。
还有一个好消息：新法把正列举的范围明确了。也就是说，只有税法列出来的凭证才要交印花税，没列出来的就不交。以前暂行条例比较模糊，很多合同到底交不交有争议。现在法条写清楚了，争议少了。
这7类合同，别再贴花了
新法明确列举的应税凭证有合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易四大类。但以下7类合同/凭证，不在应税范围内。别再多交冤枉钱了：
- 1. 人身保险合同：财产保险合同要交，人寿、健康等人身保险合同免。很多企业给员工买的团体意外险，原来还在纠结交不交，现在明确了：不交
- 2. 企业与主管部门签订的承包经营合同：注意，这不是普通的业务承包合同。是指国企跟国资委签的那种承包经营，跟你的业务外包是两回事
- 3. 一般法律、会计、审计咨询合同：技术咨询合同要交，但普通的法律咨询、会计审计咨询免。很多律所和会计事务所的客户可以松口气了
- 4. 电网与用户之间签订的供用电合同：发电厂与电网之间的购售电合同要交，但电网给老百姓供电的合同免。居民和企业不用为电费合同贴花了
- 5. 个人书立的动产买卖合同：企业之间的动产买卖合同要交，但个人之间买卖二手车、旧设备等免。不过要注意，如果你以个人名义跟企业签合同，性质就变了
- 6. 行政性收费凭证：政府收取的各类规费、管理费收据，不属于印花税范围。财政票据不在范围内
- 7. 部分产权转移书据中的特定情形：比如夫妻财产分割涉及的产权转移书据，新法实施后也有免税规定。还有继承、赠与直系亲属的产权转移，也有优惠
这里有个特别容易混淆的点：技术合同要交，但一般咨询服务免。很多企业签了个技术顾问协议，不知道是按技术合同交，还是按咨询服务免。我们的建议是：看合同实质内容。如果主要是提供技术方案、图纸、工艺流程，那就是技术合同；如果只是出出主意、提提建议，那是咨询服务。合同名称不重要，实质内容决定税目。
电子合同要不要贴花？怎么申报
这个问题被问得最多。先说结论：电子合同一样要交印花税。新法明确规定，以电子形式签订的应税凭证，同样属于印花税征税范围。别以为签了电子合同就能躲过去。
但好消息是，电子合同的申报更方便了。以前贴花得跑税务局买印花税票，或者在网上买电子印花税票。现在可以直接在电子税务局申报缴纳，不用贴花，线上完成。
申报的时候要注意几个细节：
- 计税依据不含增值税：合同金额和增值税分开列明的，只按不含税金额计税。这一点新法写得很明确，但实务中很多财务还是按含税金额算，多交了税
- 一份合同涉及多个税目：要分别按各自税率计算。比如一份合同里既有承揽又有买卖，要拆开来算
- 合同金额不确定的：先按定额贴花5元，等金额确定后再补。但这个定额贴花的规定在新法下已经取消了，现在统一按实际金额计算
还有一个高频踩坑点：很多企业把合同金额和税额混在一起写，结果计税的时候按总额算，多交了税。正确的写法是：合同金额XXX元（不含税），增值税XXX元，合计XXX元。这样印花税只按第一个数算。
4个高频踩坑点，看看你中了几个
说了免的和降的，再提几个实务中特别容易踩的坑：
- 1. 合同变了，印花税没跟着变：合同签完后改了金额，或者补充协议增加了金额，印花税要补。很多企业签了补充协议就忘了补税，被查出来就是漏税
- 2. 重复贴花：合同一式多份，每份都贴花。其实正本贴花就行，副本不贴。但正副本不好区分的，每份都贴。这里有个判断标准
- 3. 未列明金额的合同：框架合同、开口合同没有具体金额，很多财务不知道咋贴花。以前按5元定额，新法下取消了定额，这种合同该怎么处理？答案是：等实际执行金额确定后再补。但如果一直不确定，建议在合同里加个预估金额
- 4. 境外合同：跟境外企业签合同，在境内履行的，一样要交印花税。很多企业以为对方是外企就不用交，这是误解
王会计听完我讲的，回去把公司近一年的合同全理了一遍。发现有三类合同还在按老规矩贴花，每年白白多花好几千。还有几份合同的金额写法不规范，计税基数多算了增值税部分。调整之后，今年的印花税预算直接降了20%。
印花税虽然单看起来金额不大，但架不住合同多、金额大。一个年合同量几百份的企业，印花税每年几万到十几万很正常。新法实施后，税率降了、范围清了、免税明确了，合理利用能省不少。关键是财务要更新知识，别再用1988年的脑子处理2022年的税法。
在95星球，我们为企业梳理真实财税风险，不做数字游戏。有任何疑问，欢迎咨询我们的企业服务顾问。
需要相关服务？联系我们免费咨询
九五星球企服提供公司注册、代理记账、商标注册、财税咨询、高新申报、网站开发等一站式企业服务。可以先免费咨询看看，觉得合适再合作，不推销。
免费小工具推荐：
联系方式：
- 电话/微信：18910232032
- 扫码添加专业经营合规顾问，免费咨询↓
