去年有个做建材批发的客户来找我，说公司增值税税负突然变高了，每个月比以前多交四五千，半年下来多交了将近3万块。他让代账公司查了好几次，对方都说申报没问题。后来他自己翻了翻进销项明细，发现进项税额转出的金额不太对，有些月份转出特别多，但他也说不清哪里错了。
他把账本和申报表拿给我看，我一笔一笔对下来，发现了一个严重的问题。代账会计把进项税额转出的方向搞反了。该转出的没转出，不该转出的反而转出了。具体说就是，用于集体福利采购的物资进项税应该转出却没有转，而正常经营采购的进项税却被无缘无故转出了一部分。一多一少，半年下来多交了将近3万块增值税。
说白了，进项税额转出是增值税申报里最容易搞错的地方之一。哪些进项要转出、哪些不能转出，规则看着简单但实际操作中特别容易混淆。今天我就把进项税额转出那些容易搞反的环节讲清楚，别让你的会计也犯同样的错。
这种错误在代账行业其实不少见，只是很多老板根本看不出来。下面我说说具体怎么回事。
进项税额转出到底是什么意思
你得先搞清楚一个基本概念。企业买东西进货的时候，拿到的增值税专用发票上的税额叫进项税额，这个税额可以从你的销项税额里抵扣，等于你少交税。但有些情况下，你已经抵扣了的进项税，后来发现不应该抵扣，就得把它转出来，加回到销项税额里去交税。这个操作就叫进项税额转出。
什么情况下需要转出？我给你列几个常见的场景。第一个是购进货物用于简易计税项目，比如你是一般纳税人但某个项目选择了简易征收，那你为这个项目采购的货物进项税不能抵扣，已经抵扣的要转出。第二个是购进货物用于免税项目，比如你卖的是免税农产品，那采购这批货物的进项税不能抵扣。第三个是购进货物用于集体福利或个人消费，比如公司中秋节买月饼发给员工，这批月饼的进项税不能抵扣，已经抵扣的要转出。第四个是货物发生非正常损失，比如仓库着火烧了一批货，或者被盗了，这些损失对应的进项税要转出。
我那个客户的问题出在第三和第四点上。公司给员工采购了一批劳保用品和节日福利，这些属于集体福利，进项税应该转出。但代账会计没有转出，直接全部抵扣了。这属于该转出没转出，是税务风险，被税务局查到要补税加滞纳金。
而另一边，公司正常经营采购的建材，有些发票代账会计反而做了进项转出。这批货明明是正常销售用的，进项税该抵扣的，却被转出了。这属于不该转出却转出了，直接结果就是多交了税。
代账会计为什么会把方向搞反
你可能会问，这么基础的错误代账会计怎么会犯？说句实在话，原因主要有两个。一个是代账会计手里管着几十家甚至上百家公司的账，每家公司的业务不一样，他不可能对每家的采购用途都了解清楚。碰到拿不准的发票，有些会计怕转出少了被税务局查，就多转出一些”保险”。结果该转的没转，不该转的反而转了。
另一个原因是很多代账会计用软件做账，软件里进项转出的科目设置可能跟实际业务不完全匹配。比如软件默认某些品类的采购需要转出，但这些建材公司的采购恰恰不属于需要转出的类别，软件的默认设置反而帮了倒忙。会计如果不手动核对调整，就跟着软件走，方向就错了。
还有一种情况更隐蔽，就是抵扣和转出的时间差。有些月份购进的货物当月已经抵扣了进项税，但下个月这批货改了用途，从销售用变成了福利用，按道理应该在下个月做进项转出。但代账会计如果隔了几个月才发现用途变更，可能记不清楚到底转没转，就重复操作或者遗漏操作。时间一长，账面上进项转出的金额就跟实际需求对不上了。
我那个客户的情况就是时间差导致的。代账会计在8月份把一批正常采购的建材做了进项转出，理由是”疑似用于非应税项目”。但实际上这批货就是正常销售的，不存在用途变更。会计只是看到了采购品类里有个模糊的判断，就做了转出。而9月份真正用于员工福利的劳保用品采购，会计反而没有转出，可能是觉得金额不大就忽略了。
怎么发现进项转出做反了
如果你觉得自己公司也可能有这个问题，我教你几个排查方法。
第一个方法是看增值税申报表。你把过去半年的增值税申报表调出来，重点看附列资料表里”进项税额转出额”这一栏。如果你发现某些月份转出金额异常偏高或偏低，跟你的实际经营情况对不上，就要查一查。正常情况下，进项转出的金额应该是比较稳定的，除非你那个月确实有大额的非正常损失或者大批福利采购。
第二个方法是核对转出明细。让代账会计把每一笔进项转出的发票和转出原因列出来，你看看是不是每一笔都该转出。重点看有没有正常经营采购被误转出的。比如你看到一笔建材采购的进项被转出了，但你清楚这批货就是卖的，那就说明转出方向有问题。同时还要反向查，看有没有该转出但没转出的，比如采购劳保用品、办公用品用于员工福利的有没有转出。
第三个方法是比对进销项的配比关系。正常情况下，你的进项税额和销项税额之间有一个相对稳定的比例。如果某个月进项抵扣突然变少（因为多转出了），或者销项和进项的比例突然失衡，就要警惕是不是转出方向搞反了。这个方法需要你对自己的业务数据有一定的了解，至少知道每个月大概多少采购是正常经营的，多少是福利性质的。
我帮那个客户查的时候，就是把6个月的申报表拉出来逐月对比，发现了两个月转出金额明显偏高。然后追到具体发票，一笔一笔核实，最终确认有7笔正常经营采购被误做了转出，3笔福利采购没有转出。7笔误转出的进项税合计3.2万，3笔该转没转的合计约2000，两者相抵后净多交税约3万。
多交了税怎么补救回来
发现进项转出做反了，多交的税能退回来吗？能，但有个前提条件。
根据增值税相关法规，纳税人因计算错误多缴的税款，可以在三年内向税务机关申请退还。但实际操作中，退税流程比较麻烦，需要提供充分的证据证明你确实多交了。更常见的做法不是退税，而是用多交的税额抵减以后月份的应纳税额。也就是说，你这3万块多交的税，不退现金，但在后面的申报月里少交3万。
具体操作是这样的。你先做一个自查报告，把误转出的发票逐笔列出来，说明每笔的实际情况和误转出原因，附上相关发票和采购合同作为证据。然后跟代账会计一起更正增值税申报表，把误转出的进项税额恢复抵扣。同时把该转出没转出的那几笔做补转出。一增一减，差额部分通过调整后面月份的应纳税额来消化。
需要注意的是，更正申报有一个时间窗口，而且不同地区的税务局对更正申报的接受程度和流程不完全一样。有些地区需要你提交书面说明，有些地区可以通过电子税务局在线更正。你最好先跟主管税务专管员沟通一下，说明情况再操作，别自己闷头改申报表，改不好反而触发税务预警。
我那个客户的情况最终是这样处理的。7笔误转出的进项税恢复了抵扣，3笔该转的补转出，净差额约2.8万。这笔钱通过后面两个月的申报抵减消化了。虽然不是现金退回来了，但至少没有白白损失。代账公司也承认了错误，在后面的服务费里减免了三个月作为补偿。
说到底，进项税额转出看着是个技术细节，但方向搞反了你可能半年都发现不了，直到税负异常了才反应过来。老板们不要觉得税务申报全是代账的事就不管了，至少每个月的增值税申报表你要看一眼，进项转出的金额跟你的实际业务对不对得上。对不上的就让代账会计给你解释清楚，别稀里糊涂多交了税还不知道。如果你怀疑自己的进项转出有问题，可以先把近半年的申报表拉出来对照一下，实在拿不准的，可以先免费咨询一下专业人士再决定怎么处理。
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