做个体户的老板，十个里面有八个跟我说过同一句话：”我就开个小店，又不是什么大公司，建什么账啊？”还有的更直接：”税务局哪有空管我这种小个体？”
我只能说，这话放在十年前可能还凑合，现在？纯属给自己埋雷。2018年以后，税务征管能力上了不止一个台阶。个体户不再是一张”免税金牌”，该建账的必须建账，该交税的必须交税，该被查到的一样跑不了。今天这篇文章，我就把个体户建账这事彻底说透，再把查账征收和核定征收的区别掰开揉碎讲清楚。
法律到底怎么说的？个体户真的可以不建账吗
很多人不建账的依据是”个体户简单”。但法规写得明白：《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号）规定，符合一定标准的个体户必须建账。什么标准？
简单说，满足以下任何一条，你就跑不掉：
- 注册资金在20万元以上
- 提供增值税应税劳务的，月销售额超过4万元
- 从事货物生产的，月销售额超过6万元
- 从事货物批发或零售的，月销售额超过8万元
这些数字是什么时候的？2018年之前的标准。现在增值税起征点和销售额标准还在执行。很多老板看着自己的月流水，心想”我好像没到啊”。但你仔细算过吗？你微信收款、支付宝收款、现金收款加起来，是不是早就超了？
更别提很多个体户根本不知道自己用的是查账征收还是核定征收。有些地区现在对个体户默认改为查账征收了，但老板还以为自己是核定征收，每个月傻乎乎地交那一点点定额税，结果年度汇算的时候一算，差了十几万税款。
不建账的后果是什么？税局可以核定征收，但核定征收不是你说了算的。人家可以按照你的经营规模、区域水平、同行业数据来核定，核出来的税款可能比你自己如实申报还高。而且你不建账，成本费用没有凭证、没有明细，想税前扣除都没门儿。说白了，不建账等于把自己最正当的减税权利给扔了。
查账征收和核定征收，差别比你想象的大
先说查账征收。就是你的账做得清楚，收入、成本、费用一笔一笔有凭有据。到了年底或者申报期，按实际利润算应纳税所得额，然后乘以适用税率交税。适用的是5%到35%的五级超额累进税率。账越清楚，有可能交得越合理。
核定征收呢？税局懒得或者没法核实你的真实收入和成本，直接给你一个”核定”的数。常见两种方式：定期定额和核定应税所得率。
定期定额就是每个月固定交多少，不管你这个月赚了多少。简单是简单，但问题也明显：你亏了也得交这么多，你赚了超了可能还得补。
核定应税所得率是另一种。税局核定你的收入或者核定一个应税所得率，然后用这个来计算税款。这种方式下，你的成本费用基本不能据实扣除。很多老板以前喜欢核定征收，觉得省事、税少。但现在税局在收紧核定征收的适用范围，很多地方已经取消了定期定额，改为查账征收。
举个例子。一个做建材批发的个体户，年销售额800万。如果是核定应税所得率10%，那应纳税所得额就是80万，个税算下来大概20多万。但如果他实际建账，成本600万，费用100万，实际利润100万，按照查账征收也是差不多20多万。但如果他的成本其实能抠得更细——物流费、仓储费、人工费都能拿出凭证，那查账征收反而可能更省。
不过现在趋势是，核定征收的口子越来越窄。尤其是销售额较大的个体户，很多地方直接给你改成查账征收，通知都不一定发。老板还是按照老习惯交税，年底一算，窟窿大了。
不同行业的个体户，合规要点完全不一样
别以为个体户都是一个模子。做餐饮的、做零售的、做工程的、做直播带货的，税务处理差别很大。
餐饮行业个体户最大的问题是收入不入账。现金收款、扫码收款混在一起，很多老板只记了个大概。真到查账征收的时候，收入和成本对不上，利润率奇高，税交得肉疼。餐饮个体户要留好进货单、供应商发票、员工工资表。食材成本如果能拿到正规发票，尽量拿。
零售行业个体户，尤其是做服装、建材的，库存是个大问题。查账征收要求你的进销存对上账。进了多少货、卖了多少、还剩多少，数字要清楚。我们见过一个服装个体户，三年没盘过库存，税局来查的时候，账面库存和实际差了30万。这30万怎么解释？解释不了就视同销售，补税。
工程和劳务类的个体户，更要注意合同的规范性。很多包工头接活就是口头约定，工程款走个人账户，劳务费现金结算。查账征收要求你每一笔收入都有合同、每一笔支出都有凭证。以前那种”关系好，不用签合同”的做法，以后风险越来越大。
直播带货的个体户是新兴群体，但税务风险来得最快。平台抽成有记录、带货佣金有记录、打赏收入也有记录。你以为”我在家里播，没人知道”？平台数据早就跟税局对接了。头部主播被追缴税款的新闻还少吗？小个体也别心存侥幸。
所以不管是哪一行，建账这件事不能拖。不是等税局找上门了再补，而是从一开始就把规矩立好。收据、发票、合同、银行流水，该留的一样都别少。以后查账征收成了常态，你要是没这些凭证，交的税可能比你想象的高得多。
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