固定资产一次性扣除政策解读

买设备可以一次性税前扣除，不用分10年折旧？这个政策到底怎么回事？

政策内容

2018年开始，企业新购进的设备、器具（房屋建筑物除外），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

2023年政策延续了，而且放宽了：2023年到2027年期间，小型微利企业新购进的设备器具，单位价值不超过500万元的，一次性扣除。其他企业（非小型微利企业）同样适用，但注意这个政策是针对”所有企业”的，不限于小微企业。

“新购进”包括新买、自建、投资者投入、融资租入等，但不包括盘盈、捐赠、非货币性资产交换等。设备器具指的是除房屋建筑物以外的固定资产，机器、设备、工具、器具都算。

单位价值不超过500万元，是按不含税价格算。如果一次买好几台同样的设备，每台不超过500万的话可以分别一次性扣除。如果买了一台600万的设备，那这台就只能正常折旧了，不能一次性扣。

税法上一次性扣除了，但会计上还是按正常折旧计提。这就产生了税会差异。第一年税务扣了500万，会计只提了50万折旧，差额450万要调减应纳税所得额。以后每年会计提50万折旧，但税务上已经没有折旧可扣了，所以要调增50万。

申报的时候在企业所得税年度纳税申报表的A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》里填报。一定要保留好购买发票和付款凭证，税务局查的时候拿得出来。

九五星球企服提供公司注册、代理记账、商标注册、财税咨询、高新申报、网站开发等一站式企业服务。可以先免费咨询看看，觉得合适再合作，不推销。

免费小工具推荐：

联系方式：