增值税进项税额转出怎么操作？

买的材料一部分用于免税项目，进项税不能全抵扣。怎么处理？进项转出怎么算？

什么情况下要做进项转出

增值税进项转出，就是把已经抵扣的进项税额退出来，不再抵扣。常见的情况有四种：购进货物用于免税项目、用于集体福利或者个人消费、发生非正常损失、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

最常见的是第一种：公司既有应税项目又有免税项目，购进的原材料无法区分是用于哪部分的，那就要按比例做进项转出。比如公司销售额中应税项目占80%，免税项目占20%，那购进的材料对应的进项税就要转出20%。

如果能明确区分用于免税项目的材料，那就按实际对应的进项税额转出。如果不能区分，按公式计算：不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 × (当期免税销售额 ÷ 当期全部销售额)。

非正常损失的进项转出比较简单，就是损失货物的账面成本乘以适用税率。比如仓库着火，损失了10万元的原材料，税率13%，那进项转出就是1.3万元。

在增值税纳税申报表的附列资料（二）第14栏”进项税额转出额”填报。如果是免税项目用，填在第15栏”免税项目用”；如果是集体福利用，填在第16栏”集体福利、个人消费”；如果是非正常损失，填在第17栏”非正常损失”。

注意：进项转出不是直接交税，而是减少当期可抵扣的进项税额，相当于增加了应纳税额。如果当期进项税本来就很少，转出后可能出现负数，这种情况需要特别注意。

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